Una reciente sentencia del Tribunal Supremo ha encendido las alarmas entre asesores fiscales, autónomos y pequeñas empresas: Hacienda podrá revisar ejercicios prescritos si las operaciones realizadas en esos años tienen efectos en ejercicios que siguen abiertos. Una decisión que, aunque no cambia la ley, marca un antes y un después en la forma de interpretarla.
Aunque no se trata de un cambio legislativo, sí supone un cambio profundo en la interpretación de la prescripción fiscal, y puede tener consecuencias importantes para la gestión contable y tributaria de autónomos y pequeñas empresas. En Contamar Asesores, te explicamos de forma clara qué implica esta nueva doctrina, cómo puede afectarte y qué puedes hacer para proteger tu negocio.
Desde Contamar Asesores, te explicamos de forma clara qué implica esta sentencia, cómo puede afectarte y qué puedes hacer para proteger tu negocio.
¿Qué ha decidido el Supremo?
La sentencia, publicada en abril de 2024, sienta jurisprudencia al confirmar que la Agencia Tributaria puede revisar operaciones realizadas en ejercicios prescritos si estas tienen efectos fiscales en ejercicios que aún no han prescrito.
En otras palabras: aunque Hacienda no puede liquidarte impuestos de hace diez o quince años, sí puede revisar operaciones de ese periodo si considera que afectan a una liquidación actual.
Este nuevo enfoque se apoya en la Ley 34/2015, que reformó la Ley General Tributaria para distinguir entre:
- El derecho a liquidar o exigir impuestos, que prescribe a los cuatro años.
- El derecho a comprobar e investigar, que en casos como este se extiende mientras existan efectos fiscales pendientes.
¿Qué tipo de operaciones pueden revisarse?
Se trata de operaciones con efectos fiscales a largo plazo, como:
- Amortizaciones de bienes.
- Cesiones de uso de activos o inmuebles.
- Arrendamientos con repercusiones fiscales.
- Operaciones societarias o reestructuraciones.
- Herencias y transmisiones patrimoniales.
Por ejemplo, si compraste un local en 2002 y desde entonces has estado practicando amortizaciones, Hacienda podría revisar las condiciones de compra de ese local (aunque estén prescritas) si entiende que afectan a la base imponible del ejercicio actual.
Un caso concreto: del año 1999 al 2025
La sentencia del Supremo parte de un caso real: una operación jurídica realizada en 1999 fue revisada por la Agencia Tributaria en 2024, al considerar que tenía efectos fiscales relevantes en ejercicios posteriores. A pesar de que, en principio, el ejercicio estaba prescrito, el Supremo dio la razón a Hacienda, marcando así un precedente de gran calado.
Este tipo de situaciones reflejan una idea clara: las operaciones fiscales no quedan cerradas del todo con el paso del tiempo, si siguen generando consecuencias tributarias. Y eso introduce un nuevo nivel de incertidumbre para autónomos y pymes.
¿Qué implica para los autónomos y pequeños negocios?
La principal consecuencia de esta sentencia es el aumento de la inseguridad jurídica. Hasta ahora, era común confiar en que transcurridos cuatro años desde una declaración fiscal, ese ejercicio ya no podía ser revisado. Con este fallo, ese principio se debilita.
Tal como advierten algunos juristas, se abre una especie de línea cronológica indefinida, en la que ejercicios prescritos pueden ser reabiertos indirectamente, si tienen vínculo con operaciones actuales.
Según el magistrado Francisco José Navarro Sanchís, que emitió un voto particular en la sentencia, esta nueva facultad de revisión “bien puede avasallar el derecho a la prescripción ya ganada”, afectando directamente a la seguridad jurídica de los contribuyentes.
¿Debes preocuparte?
Más que preocuparte, deberías prepararte.
Este cambio afecta especialmente a quienes gestionan su contabilidad de forma interna o no cuentan con un asesoramiento actualizado. Desde Contamar, lo vemos claro: la planificación fiscal y la trazabilidad documental son hoy más importantes que nunca.
¿Qué opinan los expertos fiscales?
Distintos despachos y analistas coinciden en señalar que esta sentencia amplía los márgenes de actuación de Hacienda de forma preocupante. Desde el despacho Garrigues, por ejemplo, se alerta de que puede generar incertidumbre normativa, sobre todo en operaciones realizadas antes de la entrada en vigor de la actual Ley General Tributaria.
Para los asesores fiscales, esto supone un reto añadido: prever cómo puede afectar una operación pasada a una comprobación presente, y garantizar que el cliente cuente con la documentación suficiente para defender su posición, aunque hayan pasado más de cuatro años.
¿Y ahora qué? Recomendaciones de Contamar Asesores
Ante este nuevo escenario, es fundamental anticiparse y reforzar la prevención fiscal. En Contamar, lo tenemos claro: este tipo de cambios no pueden afrontarse sin una buena estrategia de planificación contable y documental.
Conservar la documentación fiscal durante más tiempo
Aunque el plazo habitual de prescripción es de cuatro años, este nuevo criterio aconseja ampliar ese margen, sobre todo en operaciones con efectos a largo plazo. Facturas, contratos, escrituras, justificaciones contables… todo debe estar bien guardado y accesible.
Revisar la trazabilidad de operaciones complejas
Operaciones como reestructuraciones, cesiones de uso, adquisiciones de inmuebles o transmisiones patrimoniales deben ser revisadas con detenimiento para entender su impacto a futuro.
Consultar a tu asesor fiscal antes de cualquier decisión relevante
En Contamar, analizamos no solo el impacto inmediato de cada operación, sino su repercusión en ejercicios futuros, especialmente ahora que Hacienda podrá mirar “hacia atrás”.
Digitalizar y organizar la contabilidad
Una buena trazabilidad documental no solo ayuda en caso de inspección, sino que es clave para optimizar la gestión fiscal de tu negocio. Apostar por herramientas de gestión digital o dejarlo en manos de tu asesoría puede marcar la diferencia.
Más control, más datos… más motivos para dejarte asesorar
Con el avance de la digitalización, Hacienda dispone de más herramientas para cruzar datos y detectar incongruencias, incluso en operaciones antiguas. Por eso, contar con un equipo de asesores como el de Contamar no es solo una ayuda, es una garantía.
La sentencia no cambia la ley, pero sí cambia las reglas del juego. ¿Tu negocio está preparado?
¿Tienes dudas sobre cómo puede afectarte esta sentencia?
En Contamar te ayudamos a revisar tu situación y reforzar tu estrategia fiscal.
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